在營(yíng)改增后，合同審核中需要把控的七個(gè)稅務(wù)提醒點(diǎn)！

一、簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人

提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅普通發(fā)票還是增值專(zhuān)用稅發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣增值稅？

二、營(yíng)改增以后，需要在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅

而增值稅作為價(jià)外稅，一般不包括在合同價(jià)款中。

營(yíng)改增以后最好在合同中注明增值稅的含稅價(jià)格是指“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”而非“應(yīng)納稅額”，以避免因理解不同帶來(lái)糾紛。

三、明確提供發(fā)票類(lèi)型、稅率的要求

在營(yíng)改增后，主要的矛盾是承包方可能存在采取一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、小規(guī)模納稅人征稅率等方式的不同。如果僅是在合同中約定“合規(guī)發(fā)票”則有可能不能最大程度地取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能有效抵扣。

因此，有必要在合同中明確供應(yīng)商（承包商）提供發(fā)票的類(lèi)型和適用稅率。

比如在建筑承包合同中可以約定對(duì)方需要提供“稅率為11%的建筑服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。

四、明確提供發(fā)票的時(shí)間要求

如先款還是先票的問(wèn)題都需要合同中有明確的界定。

五、應(yīng)當(dāng)考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款

比如：乙方應(yīng)按照甲方要求，及時(shí)向甲方開(kāi)具可以抵扣稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因乙方開(kāi)具發(fā)票不及時(shí)給甲方造成無(wú)法及時(shí)認(rèn)證、抵扣發(fā)票等情形的，乙方需向甲方承擔(dān)賠償責(zé)任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關(guān)損失等。

一般納稅人企業(yè)在營(yíng)改增后可考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，規(guī)避提前支付款項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。

六、在合同條款中應(yīng)特別加入虛開(kāi)條款

所謂“三流一致”，指錢(qián)流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開(kāi)票人和收票人）和物流（或勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，如果三流不一致，將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣。

七、合同應(yīng)約定應(yīng)派專(zhuān)人或使用掛號(hào)信件或特快專(zhuān)遞等方式在發(fā)票開(kāi)具后及時(shí)送達(dá)對(duì)方

增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證的要求，合同中應(yīng)當(dāng)約定一方向另一方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，一方應(yīng)派專(zhuān)人或使用掛號(hào)信件或特快專(zhuān)遞等方式在發(fā)票開(kāi)具后及時(shí)送達(dá)對(duì)方，如逾期送達(dá)導(dǎo)致對(duì)方損失的，可約定相應(yīng)的違約賠償責(zé)任。